建立个税专项附加扣除动态调整机制

原标题：代表聚焦幼有所育劳有所得老有所养提出建议

建立个税专项附加扣除动态调整机制

法治日报记者 赵晨熙

今年的政府工作报告强调，完善税费优惠政策，对现行减税降费、退税缓税等措施，该延续的延续，该优化的优化。

鼓励以家庭为单位申报个人所得税、出台帮扶政策减轻企业税负、加大偷税骗税等犯罪打击力度……今年全国人大会议期间，围绕落实税费支持政策、优化税收营商环境、强化税收监管等方面，全国人大代表纷纷建言献策，助力税收政策未来“惠”更好。

形成鼓励生育的税收政策环境

2019年1月1日起施行的修订后的个人所得税法提高了基本减除费用标准以及新增了子女教育、大病医疗、赡养老人等专项附加扣除，实现了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的重大变革。

今年的全国人大会议上，上海代表团提出，对标中国人口长期均衡发展战略目标，我国税制安排、政策导向和支持力度仍有进一步优化完善的空间。

比如，在幼有所育方面，现行子女教育等专项附加扣除全国采用一个标准，尚未建立与地区发展禀赋、与家庭生活成本变化相适应的动态调整机制。在劳有所得方面，现行以个人为纳税主体的申报制度对家庭成员间收入差异较大的情况未予以充分考虑。在老有所养方面，现行支持养老“第三支柱”发展的个人所得税政策导向不够显著，缓解未来养老财政支出压力的作用有待加强。

基于此，上海代表团建议，重点聚焦幼有所育、劳有所得、老有所养三个环节，建立动态调整机制，根据各地经济社会发展状况调整子女教育等专项附加扣除金额，形成有利于鼓励生育的税收政策环境，对3岁以下婴幼儿照护、子女教育等专项附加扣除根据地区经济发展情况予以动态调整，让个人所得税税负与区域经济发展、个人收入及消费支出水平相适应。同时，探索引入家庭制申报模式，平衡夫妻双方税收负担，降低劳动人口的生活成本。此外，应进一步提高扣除限额，优化领取时的税率设计，支持个人养老金产品做大做强。

全国人大代表、三全食品股份有限公司董事长陈南认为，应当利用税收优惠政策鼓励生育。他建议降低多孩家庭人员的个人所得税税率，以此来减轻多孩家庭的生活负担。

“解决人口问题的一个重要改革方向，是将个人所得税法改革为家庭居民人均收入税法，鼓励大家以家庭为单位申报所得税。”在全国人大代表、中国社会科学院社会发展战略研究院院长张翼看来，以家庭人均收入为单位申报所得税有两个优势，一是有利于促进共同富裕；二是通过家庭部门的收入再分配，可以提振消费，使那些有抚养或赡养人口的家庭有能力消费。

税收帮扶政策助力企业得实惠

五年来，累计减税5.4万亿元、降费2.8万亿元……今年的政府工作报告用一组组数据展现了近年来我国减税降费的“成绩单”。税费支持是企业发展的坚实保障，如何税“惠”企业，也是多位代表思考的问题。

“最近上下班能明显感觉到昔日的烟火气回来了，实体经济和消费都活起来了。”在为经济复苏感到欣喜的同时，全国人大代表、立信会计师事务所首席合伙人朱建弟注意到，不少企业仍然面临诸多困难，需要国家在政策上提供更多助力和支持。

朱建弟称，今年是恢复经济的关键年份，希望国家进一步深化增值税改革，在税收等领域出台更直接、更有效的帮扶政策，继续减轻企业税负，让企业享受到实实在在的优惠。

“可适时考虑简并增值税退税种类，取消出口环节退税并实行统一留抵退税制度，将原在出口环节退付的税款改由在留抵退税环节退还企业，对纳税信用等级良好、无税务违法违规记录的实体经济企业直接退还增值税。”朱建弟建议，将制造业中小微企业的缓税政策调整为免税，或针对不同规模企业分步实施免税政策，帮助实体经济尽快恢复。

近年来，在电子商务零售等新兴商业模式兴起的背景下，线下批发零售业面临较大压力。

全国人大代表、老百姓大药房董事长谢子龙认为，随着大数据、云计算、人工智能、物联网等技术在批发零售领域的应用落地越来越成熟，“数智化”“平台化”将是批发零售企业数字化的必然发展之路。但数字化研发费用也必然会增加批发零售企业的运营成本。

对此，谢子龙建议，允许批发零售行业享受研发费用加计扣除税收优惠政策，进一步促进批发零售企业的科技创新积极性，减轻企业负担，激发企业活力，提升批发零售业附加值，为国民经济发展发挥更加夯实的支撑作用。

“企业不断提升科技化发展水平，税务部门也应持续提升智慧化服务水平，更好地帮助企业创新发展。”谢子龙表示，疫情期间国家出台系列支持中小企业发展的税费扶持政策，充分助力了企业发展。他期待税费优惠政策能进一步完善，助推民营经济健康发展、高质量发展。

对涉税违法犯罪加大打击力度

最高人民检察院工作报告显示，五年来，检察机关依法惩治骗取出口退税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪，起诉5.8万人，比前五年上升29.3%。一些不法加油站、黑加油点购销“非标油”，隐匿收入、偷逃税款、危害生态环境。浙江、北京检察机关在公益诉讼调查中，运用大数据筛查涉案油罐车行驶轨迹、装卸油时间等信息，发现违法犯罪线索移送主管部门处置，追缴税款3.6亿元。

“涉税违法犯罪不仅损害了国家和人民群众的利益，更破坏了社会主义市场经济秩序。”全国人大代表、昆明捷信通信息技术有限公司职工潘本芳在为检察机关严惩涉税犯罪的举措与显著成效点赞的同时，也对如何进一步遏制涉税违法犯罪，提出了自己的见解。

潘本芳建议，加强走私涉税刑事检察工作，维护税收秩序、国门安全，依法打击空壳公司、职业化犯罪团伙和严重危害税收犯罪，积极参与打击治理骗取留抵退税工作。同时，进一步加大偷税骗税犯罪打击力度，积极探索大数据在涉税违法犯罪检察监督中的应用，织密经济安全防护网。

2021年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。

在全国人大代表、美的集团副总裁钟铮看来，全面推广数字化电子发票，对打击涉税犯罪将起到很好的助力作用。她建议完善各类发票、电子凭证，全面实现数字化推广，满足企业全业务环节涉税凭证数字化需求。同时，加快数字化电子发票推广速度，尽快扩大试点范围，适时全面开放推广，助力打击涉税犯罪。