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法治日报全媒体记者 刘欣
5月22日，多地税务部门集中曝光一批利用私人账户收款的方式隐匿收入、偷逃税款的典型案件，医疗门诊、家庭装修、公用服务、加油站等与民生紧密相关的终端消费行业均有涉及。案件曝光释放强烈信号：私人账户收款绝非税收违法的“避风港”，依法纳税、合规经营是经营主体行稳致远的保障。
私户收款扰乱市场经济税收秩序
从通报的案件情况看，不法分子都是通过私人账户构建资金“体外循环”链条，隐匿真实销售收入，进行虚假纳税申报偷逃税款。主要呈现三类典型模式：
其一，“私户直收”模式。由企业法定代表人、实际控制人、股东、员工及亲属等担任“收款代理人”，销售款直接转入其银行私人账户，对应收入不开票、不申报。
其二，“收款码隐匿”模式。将微信、支付宝等第三方支付收款码与私人账户绑定，交易资金流入个人账户，以线上交易的便捷性为掩护，实现隐匿销售收入的目的。
其三，“平台转存”模式。先通过第三方经营服务平台归集全部销售收入，再统一划转至经营主体相关人员个人账户，同时以“借款”“预收账款”等名义虚假挂账，企图人为制造资金与经营的“割裂”。
内蒙古财经大学经济学院院长刘成龙指出，终端消费是商品或服务最终卖给消费者的环节，比如超市购买商品、餐馆就餐、住宿等。在这些消费场景中，部分商家不主动开具发票，而不少消费者也在消费过程中较多关注价格与服务，一般不会主动索取发票，客观上为部分经营主体隐匿收入提供了空间。一些经营主体利用这一情况，通过私户收款的方式不开发票、不入公账、不申报纳税，将应入账的经营收入体外循环，直接导致应税收入不如实申报，造成国家税款流失。
刘成龙认为，不法经营主体通过偷逃税形成不正当竞争优势，挤压合规经营主体的生存空间，扰乱公平竞争的市场生态。此外，公私账户混同、资金流向模糊，易引发交易纠纷与维权困境，将损害消费者及合作方的合法权益。更有甚者，私户收款还可能涉及洗钱等重大违法犯罪行为，严重破坏市场经济秩序。
法律已明确合规要求
合规开立使用银行账户、依法履行纳税义务，是各类经营主体必须坚守的法律底线，相关规定明确具体。
《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条明确规定，从事生产经营的纳税人，应持税务登记证件在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将全部账号向税务机关报告。《人民币银行结算账户管理办法》明确，单位款项不得违反规定转入个人银行结算账户。《非银行支付机构监督管理条例》《中国人民银行关于加强支付受理终端及相关业务管理的通知》明确个人收款码仅限个人非经营性交易，经营主体须用商户收款码。这些规定，划定了资金管理的合法边界。
“通过私人银行账户、个人收款码或第三方平台转移经营资金，存在不列少列收入、虚假纳税申报等行为，导致不缴或少缴税款的，涉嫌偷税。税务部门将依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款；情节严重涉嫌犯罪的，将移送司法机关追究刑事责任。”东北财经大学财政税务学院院长谷成指出。
针对未按规定报送全部银行账号、违规向企业提供个人账户用于隐匿收入的相关经营主体的惩戒情况，山西大学法学院教授、山西省法学会经济法学研究会会长董玉明表示，这些不按规定报送账号的经营主体，不仅会面临行政处罚，还会影响纳税缴费信用级别，将对自身发展带来不利影响。根据《纳税缴费信用管理办法》，纳税人未按照规定将其全部银行账号报告税务机关的，一次性扣11分，经营主体将无法获评为A级，相应的守信激励措施也将无法享受。
董玉明认为，随着“以数治税”监管体系的持续深化，账户信息、资金流水、交易数据实现全链条信息互通，任何试图通过私户收款规避监管的侥幸行为，均将难逃数据识别与依法追责。
多方协同推动合规管理
加强私户收款监管、坚守依法纳税底线，需要经营主体、金融机构、监管部门协同发力，全社会的共同监督，构建全方位、多层次的合规管理体系。
东北大学秦皇岛分校管理学院院长李刚认为，对各类经营主体而言，合规经营是长远发展的核心前提。必须牢固树立法治意识与合规理念，严格执行对公账户开立、报备及使用管理制度，确保全部应税收入全额入账、全额据实开具发票、依法如实纳税申报；健全内部财务管控与风险防控机制，完善资金收支全流程留痕管理，杜绝私户收款、账外经营、虚假申报等违法行为，筑牢税务合规防线。
“金融机构作为账户管理的关键环节，要强化单位及个人账户开立、使用的审核监管，重点监测资金异常流转、公私账户混同使用、大额集中收付等风险行为，及时预警处置违规代收代付、个人账户归集经营资金等问题，税务部门应加强与金融部门的协作，协同推进账户信息共享、风险线索移送，提升监管效能。”李刚院长指出。
各收款平台应切实压实治理责任。湖南大学工商管理学院教授曹越指出，各收款平台应规范交易资金结算与划转路径，确保交易可溯、资金可查、全程留痕；主动配合监管部门开展风险核查与合规引导，杜绝平台成为资金隐匿的“灰色通道”。
“全社会主动参与，共同监督私户收款等涉税违法行为是构建税收社会共治格局的重要方式。社会公众对发现的问题线索，要积极向有关部门检举。同时，有关部门要按照规定落实举报奖励政策，推动税收秩序的规范。”曹越补充道。
新疆财经大学财政税务学院院长贾亚男指出，从国际监管实践看，对经营主体私户收款的治理已形成成熟体系。各国普遍通过立法授予税务、金融监管等部门账户检查权与电子数据调取权，打破信息壁垒。同时，将偷逃税纳入反洗钱上游犯罪，要求金融机构严格执行大额与可疑交易报告制度，实现税务与反洗钱监管联动。在惩戒上构建“经济重罚+刑事追责+信息惩戒+联合执法”四维体系，以高额罚款、刑事责任、资产冻结、信用黑名单及跨部门协同执法，大幅抬升违法成本，以有效遏制私户收款隐匿收入、偷逃税与洗钱风险，维护税收公平与金融秩序。
税务部门有关负责人表示，税务部门将持续深化跨部门协同监管机制，依法查处通过私户收款隐匿收入、进行虚假纳税申报等方式偷逃税违法行为，切实维护法治公平的经济税收秩序，更好服务高质量发展。
编辑：赵亚铭